加拿大发布跨境税收指南 新加坡扩大REITs税收减免

加拿大发布跨境税收指南

加拿大税务局（CRA）就冠状病毒危机引发的一系列国际所得税问题发布指南。

CRA指出，其中一些问题可能是由另一个国家实施的旅行限制引起的，与加拿大实施的无关，有些限制的影响可能会深远于其实施期间。CRA将根据具体情况考虑是否因旅行限制而产生特定的问题。因此，该指南将适用于2020年3月16日至6月29日期间，之后CRA可能会根据需要延长或取消该指南。

个人税收居民

CRA表示，在实施旅行限制期间，访加个人可能无法按计划返回其税收居民国，不得不滞留在加拿大。

CRA解释说，如果个人仅仅因为旅行限制滞留在加拿大，仅这一因素不会导致CRA认为其符合普通法的居住事实测试。CRA不会考虑将个人在加拿大境内因旅行限制而无法返回居住国的居留天数计入视为在加拿大居住的183天期限中。

企业税收居民

CRA指出，在实施旅行限制之前，非居民企业可能有一名或多名董事身在加拿大。限制措施可能导致这些董事无法前往外国参加董事会会议。如果这些公司的董事在加拿大参加董事会会议，可能会引起与双重税收居民有关问题。

CRA表示，加拿大签署的部分所得税收条约可以解决企业的双重税收居民问题，根据企业是基于哪国法律创办来判断其税收居民身份。例如，如果公司是根据美国法律成立的 "C类企业"或 "S类企业"，可依据美-加税收协定中的加比规则来解决这一问题。

其他税收条约中包含的加比规则，除其他因素外，还考虑到企业的实际管理地。CRA表示，对于此类条约覆盖的企业，如果由于旅行限制，董事必须在加拿大期间参加董事会会议，CRA不会仅仅因为这个原因而认为该公司为加拿大居民。

涉及与非协定国家的潜在双重税收居民身份判定问题将具体问题具体分析处理。

新加坡扩大期间不动产投资信托基金税收减免

新加坡**将扩大不动产投资信托基金（REITs）的优惠政策。

今年4月，新加坡税务局(IRAS)和财政部将新加坡上市的REITs（新加坡不动产投资信托，S-REITs）分配其应税收入的截止日期从2020财务年度结束后的3个月内延长至12个月。如果于新交所上市的S-REITs将至少90%的应税收入用于收益分配，则可以享受税收透明待遇（tax transparency treatment），即S-REITs在新加坡*为租金收入纳税，而终纳税者将是投资者。

在对租户实行一系列租金减免政策后，IRAS和财政部宣布将进一步延长S-REITs在2020和2021财年应税收入的分配期限。

S-REITs将可以在2021年12月31日之前分配至少90%其2020财年取得的应税收入。S-REITs将可以在2021年12月31日或2021财年结束后的三个月内（以较晚者为准）分配其2021财年取得的应税收入。

延长分配期限旨在让S-REITs灵活地管理现金流。

法国因推迟转让定价申报截止日期

为应对，法国将适用日历年度的公司转让定价申报期限延长至2020年12月31日。

公共财政总署网站此前发布的法国**相关的税收减免常见问题（FAQ）清单中确认了延期申报这一规定，该清单近一次新是在2020年6月2日。

FAQ指出，2019财务年度在12月31日结束的公司，其企业所得税申报截止日期从2020年5月推迟至2020年6月30日。

转让定价文档必须在企业所得税申报截止日期后六个月内归档。因此，对于纳税年度与日历年度一致的纳税人，与2019财年相关的转让定价申报截止日延长至2020年12月31日。

指南进一步解释，不遵循日历年度且企业所得税申报也获得延期的公司，其转让定价申报允许延期相同的天数。

比利时临时降低期间餐饮业税率

比利时部长理事会6月6日批一项关于降低某些餐厅和提供餐饮服务适用税率的**法令草案。

财政部表示，自2020年6月8日至2020年12月31日，餐厅和餐饮服务将暂时适用6%的增值税低税率。

上述低税率不适用于销售酒精含量**过0.5%的啤酒和酒精含量**过1.2%的其他饮料。

此次增值税税率下调适用于所有餐厅或提供餐饮服务的临时或常设机构。

比利时**计划尽快公布关于税率变化对增值税特别计划影响的指南。

法国为中小企业提供多期间税收减免措施

法国**向部长理事会提交了2020年财政法案的三次修正案，为受影响的企业提供额外支持。

该法案包括免除住宿、餐饮、文化、活动、体育和航空运输领域中小微企业社保缴费企业与职工分别负担的部分。受封锁措施影响的微型企业，尤其是非食品零售行业的微型企业也将适用上述免除措施。

此外，销售额下降**过50%的小型企业可以申请社保缴费延期，延期高可达36个月。